【重点研发材料费,重点研发经费管理使用办法】

研发费用监控疑点直接消耗的材料无回收冲减是什么意思

“研发费用监控疑点直接消耗的材料无回收冲减”指企业在研发过程中消耗的材料未通过后续回收或再利用对研发成本进行冲减，导致加计扣除的研发费用中存在异常高额材料支出，可能引发税务风险。

研发领用的材料形成废料后，如果车间重复使用，需要冲减研发费用。这是因为研发费用的计算是按照实际发生的费用进行的，如果材料形成废料后被回收再次使用，相当于研发费用已经计入了之前的投入中，再次计入将导致费用重叠，不符合实际情况。

如果研发形成的收入没有冲减研发费用，可能会导致企业重复享受加计扣除政策，从而违反税收公平原则。另一种观点认为不需要冲减：性质不同：研发收入通常指的是企业通过研发活动所形成的收入，这部分收入属于企业的营业收入范畴。

废料未产生收入时若废料属于研发活动直接消耗的材料并已计入研发费用，且未产生回收或再利用收入，其成本在符合研发费用加计扣除条件的情况下，可以享受加计扣除。这意味着企业在进行研发活动时，对于直接消耗且未产生额外收入的材料废料，其成本仍可作为研发费用的一部分进行加计扣除，从而降低企业的税负。

具体解释如下：冲减研发费用：高新企业在研发过程中，如果所使用的材料最终形成了可以对外销售的产品，如样品、样机等，那么这些产品的材料费用就不能再作为研发费用进行核算。企业需要将原本计入研发支出的这部分材料费用进行转出，即冲减研发费用。确认存货价值：同时，这些形成的产品需要被确认为企业的存货。

税务局如何判定研发费用

税务局判定研发费用主要依据国家相关税收法规及政策文件，而非通过支付宝等第三方平台的反馈功能。

人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

税务机关会结合一级核算与辅助账，核对研发费用数据的一致性，确保数据不重复、无矛盾。这有助于税务机关准确了解企业的研发费用投入情况，判断其是否符合高新技术企业的认定标准。

【研发费用】如何规避?研发费用8大涉税风险!这些稽查重点企业必须知道...

规避方法：确保用于研发活动的财政性资金不被用于其他费用或无形资产的加计扣除或摊销。其他费用错误归集：规避方法：注意其他相关费用的归集，确保不超过政策规定的10%上限。税务稽查关键点及应对策略 管理对象：应对策略：对于首次享受优惠、优惠金额较大、研发活动涉及财政性资金较多等企业，应提前做好自查和准备工作。

**负面清单风险**：企业如属烟草制造业、住宿和餐饮业等负面清单行业，则不得享受研发费用加计扣除政策。企业需对照最新的《国民经济行业分类与代码》进行自查。 **费用归集不准确**：企业必须严格区分并准确归集适用加计扣除的研发费用，超出规定范围的费用不能享受优惠。

差异：高新技术企业认定环节研发费用的范围中包含建筑物的折旧费、长期待摊费用等，其他费用扣除比例为20%，委托外部研究开发费用包括委托境外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用等等。而研发费用加计扣除政策对此有不同规定。案例：E公司主营医疗器械的研发、生产，属于国家重点扶持的高新技术企业。

不符合政策适用范围：企业需严格遵守行业分类与代码，确认自身是否属于负面清单行业。同时，确保研发活动符合政策定义，避免将常规性升级、直接应用科研成果等不适用活动计入。 人员费用划分不当：企业需合理分配兼职研发人员的工时，将费用准确归集至研发费用。未合理划分将导致纳税调整风险。

企业为防控研发费用加计扣除不当被定偷税的涉税风险，可以采取以下措施： 明确政策适用范围及费用归集： 严格遵守行业分类：确认企业是否属于研发费用加计扣除政策的适用范围，避免将不符合条件的行业活动计入。

海南省科技厅重点研发计划项目管理规定

省属科研院所技术创新项目：鼓励省属科研院所自主选题，开展技术创新活动。管理职责分工省科技厅：作为组织管理部门，负责项目立项、实施管理、验收及监督检查。省财政厅：负责经费预算管理和资金拨付，确保资金合规使用。项目承担单位：负责项目的具体组织实施，确保任务按计划完成。

鼓励企业自筹投入开展研发活动根据《企业研发准备金项目备案及经费管理办法》，海南省科技厅鼓励企业建立研发准备金制度，先行投入自筹资金开展研究开发活动。对完成项目备案的企业，按其内部经费实际支出分档给予财政支持：经费实际支出在500万元（含）以下的，按4%的比例给予支持。

同类管理办法的框架参考《海南省科技合作专项和经费管理暂行办法》由省科技厅与省财政厅于2022年1月联合制定，重点规范科技合作专项（含国际科技合作、科研机构引进等）的经费管理。

高层次人才项目：除符合面上项目负责人条件外，需为海南省高层次人才，并上传高层次人才证书。创新研究团队项目：除符合面上项目负责人条件外，项目负责人需具有主持国家自然科学基金项目经历，团队核心成员不少于3人，且近5年来曾主持省级及以上科技计划项目，团队总人数不超过10人。